三水区财务记账报税的记账流程

一、记账的大致环节

根据原始凭证填制记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，做记账凭证时要有有签字权的人（如财务经理）签字后再做。

登记日记账根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

登记明细分类账根据记账凭证登记明细分类账，实际会计实务要求每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。如果企业规模小，业务量不多，也可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账，但这不是常规做法。

编制科目汇总表并登记总账根据记账凭证汇总、编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去，科目汇总表可月末编制（因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录计算不出错），如果业务量大，也可以一天一编。

期末编制报表期末，根据总账和明细分类账编制相关报表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。根据总账的资产、负债、所有者权益科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

二、记账的具体内容

日常记账凭证制作每个月根据原始凭证登记记账凭证。例如企业发生销售业务，有销售发票等原始凭证，就根据这些原始凭证制作记账凭证，记录收入等相关科目。

特殊事项处理折旧与摊销：月末要注意提取折旧，待摊费用的摊销等。若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，折旧额根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来。

税金及附加提取：月末还要提取税金及附加（主要是地税部分，如城建税，教育费附加等，由税务决定）。

利润结转：月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将收入类（如主营业务收入、投资收益、其他业务收入等）的总发生额转入本年利润，即借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法为所得税 = 贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（注意亏损不一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

注意事项除编制记账凭证和登记明细账之外，上述提到的如提取折旧、摊销、结转利润等操作均在月末进行。

月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。