股东借款的税务风险主要涉及个人所得税、增值税及企业所得税，以下为风险要点及应对建议：

一、主要税务风险

视同分红（20%个人所得税）若股东在纳税年度终了（12月31日）后未归还借款，且未用于企业生产经营，视为分红，需按“利息、股息、红利所得”缴纳20%个税。

案例：股东借款用于购房，次年才归还，仍可能被要求补税（如借款200万元需缴40万元个税）。

增值税视同销售（贷款服务）企业无偿借款给股东，可能被视同提供贷款服务，按同期银行贷款利率计算利息收入，缴纳增值税（一般纳税人6%，小规模纳税人3%）。

例外：若股东借款用于经营且有备用金或费用报销凭证，可规避此风险。

企业所得税风险长期挂账其他应付款：若股东借款长期未还，可能被视为“无法偿付的收入”，需补缴企业所得税。

关联方借款利息限制：超过债资比（金融企业5:1，其他企业2:1）的利息支出不得税前扣除。

二、风险应对建议

合规操作与证据留存签订借款合同：明确用途、金额、期限及利率（不高于银行同期利率）。

用途证明：通过报销单、发票等证明资金用于公司经营（如差旅费、采购等）。

避免跨年借款：尽量在当年归还，次年再借，或通过“备用金”科目核算。

替代性资金获取方式工资与奖金：通过合理薪酬设计降低个税（利用免征额、专项附加扣除等）。

税后利润分配：通过持股平台（如有限合伙企业）或有限公司持股降低税负。

资产使用费：签订租赁/借款协议，支付租金或利息（需代扣代缴个税）。

账务处理与税务规划及时清理挂账：长期挂账的借款可转增实收资本或资本公积。

小规模纳税人策略：控制销售额，确保视同销售后仍符合免税条件。

三、其他注意事项

法律风险：股东借款可能被认定为抽逃出资，面临罚款甚至刑事责任。

地区政策差异：部分地区允许股东还款后退税（如河北），但多数地区不予退还（如广西）。

稽查重点：金税四期加强对关联交易的监控，建议使用财税软件排查风险。

总结

股东借款需严格区分用途和时间，优先选择工资、备用金等合规方式获取资金。若必须借款，应留存经营证据、签订合同并避免跨年挂账。更多案例与政策细节可参考等来源。